公司基本的产品包含汽车及家电用铝材、钢材剪切件，以及车身部件、底盘件、座椅骨架及电视机背板等冲压件，是行业内同时拥有材料剪切、模具制造、冲压、焊接、装配、表面处理等一体化工艺的企业之一。

  公司致力于打造中国领先的零部件生产供应商，基于深耕多年的行业经验和先进的工艺技术，通过整合上游钢铝厂资源和下游终端用户需求，为汽车企业和家电公司可以提供优质的钢铝材零部件，获得了业内众多知名客户的高度认可。

  问题 2 关于客户申报材料及审核问询回复显示：2023 年，蔚来控股有限公司为发行人第三大客户，双方由前期来料加工为主的合作模式转变为产品购销为主，收入确认方式由净额法变更为总额法。请发行人披露：与蔚来控股有限公司合作模式存在变化的原因及商业合理性，报告期内不同合作模式的销售情况；结合不同合作模式合同约定的详细情况说明相关收入确认是不是满足《企业会计准则》相关规定。请保荐人、申报会计师简要概括核查过程，并发表明确意见。

  （1）与蔚来控股有限公司合作模式存在变化的原因及商业合理性，报告期内不同合作模式的销售情况；结合不同合作模式合同约定的详细情况说明相关收入确认是不是满足《企业会计准则》相关规定

  （一）与蔚来控股有限公司合作模式存在变化的原因及商业合理性，报告期内不同合作模式的销售情况自 2018 年首次合作以来，公司以来料加工和产品购销的模式向蔚来控股有限公司（含同一控制下的蔚来汽车（安徽）有限公司、上海蔚来汽车有限公司、蔚来汽车科技（安徽）有限公司和上海蔚来科技有限公司，以下并称“蔚来”）销售钢铝材剪切件、冲压件和模具等产品，报告期各期，上述两种合作模式下交易金额如下：

  报告期各期，公司以来料加工模式向蔚来销售实现的收入金额分别为 521.62万元、581.62 万元、71.51 万元和 24.35 万元，总体金额较小。随着双方业务合作的深入及整体交易销售规模的扩大，公司以产品购销模式向蔚来销售实现的收入金额分别为 56.52 万元、2,596.35 万元、21,845.64 万元和 11,504.65 万元，占比由 9.78%逐年提升至 99.79%。双方合作模式从以来料加工为主向产品购销为主转变的具体原因如下：

  1、以来料加工为主转向产品购销为主是整车厂商简化供应链管理，提升整体交易效率的必然选择在来料加工模式下，作为整车厂商的蔚来需要分别对接钢铝材厂商（作为原材料供应方）和公司（作为受托加工方），并处理涉及三方的货物运输、票据开具、款项结算等事项，特别是对于原材料到货验收、产品生产工艺流程中也许会出现的到货时间、到货数量、原材料质量等问题，需由整车厂商进行统一协调并厘清三方权责，由此必然引致整车厂商较为繁琐的供应链管理和较高的交易成本。与之对应，在产品购销模式下，蔚来只需要明确最终交付的产品质量标准和数量，进行出口把控，将原材料采购过程交予公司，减少了供应链管理环节，规避了可能会产生的三方权责不清问题，降低了管理成本，提高了整体交易效率。因此，合作模式由以来料加工为主转向产品购销为主是整车厂商简化供应链管理，提升整体交易效率的必然选择。

  2、以来料加工为主转向产品购销为主是对公司一体化交付能力高度认可，双方达成深度战略合作的重要体现在来料加工模式下，公司发挥了自身的生产的基本工艺优势，为蔚来提供高品质的剪切件、冲压件等产品，并收取加工费用。而随着双方合作的逐步深入，公司凭借与诺贝丽斯铝业、南山铝业、宝武集团、鞍钢集团、鞍钢蒂森克虏伯、首钢集团等国内各大钢铝厂稳定、持续的业务合作伙伴关系、科学的库存管理、高质量的生产能力、及时的物流配送等一体化交付能力得到包括蔚来在内的多家整车厂商高度认可，因此蔚来将所合作产品的原材料采购过程交予公司，双方合作模式随之转变为以产品购销为主。上述模式的变化不仅使得公司对蔚来的收入实现由单一的生产加工环节进一步延伸至原材料采购环节，进而扩大了公司整体经营规模，也使得公司在蔚来上游产业链条中发挥愈发及其重要的作用，行业地位和市场知名度明显提升。相应地，蔚来与公司交易金额及占公司主要经营业务收入的比重亦逐年提高，2023 年已成为公司第三大客户，核心客户地位凸显，公司也会优先保障产能供应，更加及时响应其订单需求并提供完善的售后服务，双方以此来实现更深度的战略合作。综上所述，报告期内公司与蔚来合作模式变化是整车厂商简化供应链管理，提升整体交易效率的必然选择，亦是对公司一体化交付能力高度认可，双方达成深度战略合作的重要体现，符合双方的生产经营诉求，具有商业合理性。

  （二）结合不同合作模式合同约定的详细情况说明相关收入确认是不是满足《企业会计准则》相关规定对于特定型号的汽车零部件产品，公司在与蔚来确立购销业务关系时，双方会协商确定该产品的具体交易模式，并在整个项目周期内保持一致。在公司与蔚来合作之初，双方主要以来料加工模式为主，之后随着合作的逐步深入，公司整合上游供应链的能力得到认可，2022 年以来双方扩大产品购销规模，合作模式转变为以产品购销模式为主。

  上述两种交易模式下，公司与蔚来签署的合同或订单中，除附件所列产品清单、数量和价格外，其余内容均为通用模板性条款，并未针对来料加工或产品购销做特别约定，但两者业务流程不一样，其中：在来料加工模式下，由蔚来负责原材料供应，公司收到来料后进行剪切、冲压等处理，之后将成品交付于蔚来，双方对账后，公司向其开具加工费发票并进行款项结算；在产品购销模式下，公司自行购买钢铝材等原材料，经剪切、冲压等工序完成产品交付，双方对账后，公司向其开具产品营销售卖发票并进行款项结算。公司基于上述两种交易模式下的业务流程和经济实质，根据《企业会计准则第 14 号——收入》，采取了不同的收入确认方法，具体如下：

  根据上表，在来料加工模式下，公司并不承担转让商品的主要责任，也未承担转让商品前的存货风险，合同价款仅为加工费用，与原材料价格变革无关，因此公司在从事交易时的身份为代理人，公司依照加工费金额采用净额法确认收入；在产品购销模式下，公司承担了向客户转让商品的主要责任，在转让商品之前或之后承担了商品的存货风险并有权自主决定所交易商品的价格，因此公司在向客户转让商品前拥有对该商品的控制权，从事交易时的身份为主要责任人，按照已收或应收对价总额确认收入。综上所述，公司与蔚来不同合作模式下收入确认符合《企业会计准则》相关规定。

  二、保荐人、申报会计师说明请保荐人、申报会计师简要概括核查过程，并发表明确意见。

  取得并查阅发行人与蔚来销售明细，访谈蔚来及发行人管理层，了解与蔚来交易模式变化原因，评价商业合理性；

  抽样检查来料加工模式和产品购销模式下，发行人与蔚来交易合同、发票、收入确认凭证等单据，评价发行人在不同合作模式下，收入确认是不是满足《企业会计准则》规定；

  经核查，保荐人、申报会计师觉得：2021 年至 2023 年，发行人与蔚来以产品购销模式实现的交易金额分别为56.52 万元、2,596.35 万元和 21,845.64 万元，交易金额和占比逐年提升，2024年 1-6 月交易金额达到 11,504.65 万元，占比为 99.79%。

  双方合作模式从以来料加工为主向产品购销为主转变，既是整车厂商简化供应链管理，提升整体交易效率的必然选择，也是对发行人一体化交付能力高度认可，双方达成深度战略合作的重要体现，符合双方的生产经营诉求，具有商业合理性；

  在产品购销模式下，发行人按照已收或应收对价总额确认收入，上述收入确认符合《企业会计准则》相关规定。

  在产品购销模式下，发行人按照已收或应收对价总额确认收入，上述收入确认符合《企业会计准则》相关规定。

  审核重点：若企业前五大客户收入占比过高（如超过50%），可能被视为重大依赖，引发对持续经营能力的质疑。

  模式变化的影响：若大客户合作模式从长期稳定合作转向短期或项目制，或客户数量减少导致集中度上升，监督管理的机构（如证监会、交易所）会重点关注：

  模式变化的影响：若合作模式改变（如从买断销售变为分成模式、从直销转为代理），可能影响收入确认方式、账期、回款能力等。

  模式变化的影响：若大客户合作条款出现重大调整（如采购量下降、账期延长、技术合作终止），可能被视为业务模式不稳定的信号。

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